В рамках обеспечения соблюдения налоговых правил и выявления налоговых нарушений налоговый допрос играет ключевую роль. Это значительное мероприятие, проводимое налоговыми органами, нацелено на выявление фактов нарушения налогового законодательства.
Налоговый допрос — это процедура, которая проводится налоговыми органами для выявления налоговых нарушений на основе несоответствий между показаниями и реальными обстоятельствами. Приглашение на допрос могут получить различные лица, включая руководителей, сотрудников и контрагентов, обладающих информацией о налоговых аспектах деятельности предприятия.
Приглашение на налоговый допрос может быть как для объяснений, так и для дачи показаний в качестве свидетеля, с различными последствиями. Для объяснений сотрудник компании или юрист с доверенностью может прийти в налоговую по письменному приглашению, без необходимости иметь печать.
Участие физического лица в качестве свидетеля регулируется статьей 90 Налогового кодекса РФ. Повестка на допрос обычно отправляется согласно установленному образцу, но может иметь некоторые отличия. Свидетель имеет право не явиться по устному приглашению.
Показания свидетеля могут быть использованы в суде, и отказ от их предоставления возможен только на законных основаниях. В случае неявки на допрос предусмотрено наложение штрафа в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Допросы проводятся для разъяснения деталей подозрительных финансовых операций и обеспечения соблюдения налогового законодательства. Лица вызываются для дачи показаний только по операциям, совершенным за последние три года.
Одним из целей приглашения на допрос является оказание давления и устрашение. Для получения информации инспекторы могут применять психологические методы. Подробности о корректном поведении в таких ситуациях приведены ниже.
Полученные показания могут использоваться налоговыми органами в качестве доказательств налоговых правонарушений и представлены в суде. Это делает допрос значимым мероприятием, к которому необходимо грамотно подготовиться, чтобы избежать возможных проблем в будущем. Важно не только понимать процедуру допроса, но и знать, как подготовиться к нему и вести себя перед инспекторами.
ИФНС имеет право проводить допросы:
Проведение допросов после завершения всех проверочных процедур, включая дополнительный контроль, считается незаконным. Однако, если повестка была получена до завершения проверки, отказ от явки на допрос влечет ответственность в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса РФ. Полученные в таком случае свидетельские показания могут быть использованы в качестве доказательств.
Вне проверочных мероприятий повестка на допрос может быть выдана, если проводится проверка в отношении вашего контрагента или его контрагента. Важно связаться с контрагентом, прояснить ситуацию и сообщить о внимании налоговых органов.
Глубокий анализ
Прозрачность
Ответственность за результатНа допрос могут быть приглашены различные лица, которые имеют информацию о ситуации, привлекающей внимание налоговой инспекции. Обычно в первую очередь приглашают генеральных директоров, но также могут быть вызваны бухгалтеры, обычные сотрудники, учредители и контрагенты. Даже бывшие сотрудники могут быть приглашены, если возникают подозрения относительно их.
Согласно пункту 2 статьи 90 Налогового кодекса РФ, свидетелями не могут быть:
Эти правила подробно регулируются соответствующими законодательными актами, такими как «Адвокатская тайна», «Аудиторская тайна», «Соблюдение врачебной тайны» и другие.
Физическое лицо имеет законное право отказаться от предоставления показаний на налоговом допросе в соответствии с законодательством, таким как статья 90 Налогового кодекса РФ или статья 51 Конституции РФ, и может это сделать без необходимости объяснения причин.
В случае неявки на допрос или уклонения от явки предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей согласно статье 128 НК РФ. Если отказ был без уважительной причины, это может быть расценено как дача ложных показаний, что также влечет ответственность по той же статье, караемую штрафом в размере трех тысяч рублей. Подобное поведение может вызвать подозрения со стороны налоговых органов.
В определенных ситуациях, когда лицо не может явиться на допрос в назначенное место по различным причинам, инспекторы могут провести допрос по месту пребывания свидетеля в соответствии с законом. Однако переносить дату встречи таким образом запрещено.
Не рекомендуется игнорировать приглашение на допрос, так как это может послужить основанием для дополнительных вопросов о деятельности компании со стороны налоговых инспекторов.
Единственным случаем, когда можно игнорировать приглашение без последствий, является приглашение без официальной повестки, например, через телефонный звонок, SMS или электронное письмо, в соответствии с письмом ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Свидетель получает приглашение по повестке в налоговый орган на определенное время. Если допрос должен проводиться по месту пребывания свидетеля, это возможно только с его согласия и при участии не менее двух сотрудников налоговой службы, в соответствии с рекомендациями письма ФНС России от 17.07.2013 года N АС-4-2/12837. Если доступ в жилое помещение не разрешен, инспекторы не могут входить туда.
Если свидетель находится далеко от налогового органа, проверяющий орган может выдать поручение о допросе в местный налоговый орган.
Процедура начинается с установления личности свидетеля, разъяснения его прав и возможной ответственности за предоставление ложных показаний. Инспектор должен уведомить о применении технических средств фиксации. После проведения инструктажа свидетель подписывает его.
После беседы составляется протокол, который должен быть подписан свидетелем. Важно внимательно изучить 9 пункт протокола, чтобы избежать ошибок. Форма протокола утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 года N ММВ-7-2/628. Свидетелю обязаны выдать копию протокола, и отказ в этом должен быть зафиксирован.
Каждый гарантирован правом на юридическую поддержку согласно статье 48 Конституции РФ. Для присутствия на налоговом допросе в качестве юриста требуется лишь доверенность от имени свидетеля, представляющего юридическое лицо, без нотариального заверения. Для физического лица требуется нотариальная доверенность.
Как указывается в письмах ФНС от 31 декабря 2013 года N ЕД-4-2/23706 и от 30 октября 2012 года N АС-3-2/3920, круг лиц, сопровождающих свидетеля, не ограничен. Это могут быть уполномоченные представители, адвокаты и даже переводчики при необходимости. Однако, при допросе свидетеля участие проверяемого лица или его представителя не предусмотрено согласно статье 90 НК РФ.
ФНС разработала списки вопросов для сотрудников и руководителей, которые помогут вам подготовиться к допросу. Эти списки, приведенные в Приложениях N 1 и N 2 к письму от 13.07.2017 года o ЕД-4-2/13650, охватывают общие темы, такие как должность, опыт работы, информация о компании, ее деятельность, налоговые проверки и данные о контрагентах.
Для успешного прохождения допроса важно вспомнить хронологию событий и подготовить документы. Имейте в виду, что инспектор может использовать психологическое давление, поэтому будьте бдительны и не реагируйте на провокации.
Чтобы избежать неприятностей, следует придерживаться следующих правил:
Важно тщательно проверить протокол допроса, так как от его содержания зависят последующие последствия. Протокол должен содержать информацию о месте, времени и участниках допроса, а также запись вопросов и ответов свидетеля. При обнаружении ошибок или неточностей необходимо сообщить об этом и попросить внести исправления.
Чтобы гарантировать точность и надежность документа, следует подписать каждую страницу протокола и зачеркнуть пустые области. Рекомендуется обратиться за юридической помощью для грамотной подготовки к допросу и защиты ваших прав и интересов. Юрист поможет с составлением правильных ответов, выявлением ловушек и проверкой протокола.
Чтобы обеспечить себе максимальную защиту и снизить риски, обратитесь за помощью к опытным юристам компании «Юридический страж». Наши специалисты окажут вам квалифицированную поддержку, помогут подготовиться к допросу, составить правильные ответы и проверить протокол на наличие ошибок или неточностей.
Кроме того, наши юристы готовы вести переговоры с налоговыми органами, защищать ваши интересы в суде и обеспечить профессиональную юридическую поддержку на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами.
| Виды юридических услуг | Стоимость |
|---|---|
| Наименование | 0 руб. |
